（2024年6月21日）

    一、要深刻反思问题，强化整改自觉

    近年来，在广大行业从业者和财政部门的共同努力下，全省注会评估行业规模不断扩大、服务范围不断拓展，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用，为全省经济社会发展发挥了积极作用。大家做了很多的努力和贡献，但也存在一些不容忽视的问题，检查中发现的违规问题多、涉及面广，分析问题成因，存在行业诚信意识不强，个别机构不重视诚信要求，违规按委托方意见出报告；存在执业质量不优，部分机构为降低业务成本，必要审计程序缺失、不做尽职调查、未获取充分适当审计证据、审计底稿应做未做，工作随意性较大；存在机构管理不严格不规范，部分机构存在内控制度不够完善，甚至未建立完善的内控制度，或未能严格执行内控制度，未实施审核复核程序，或流于形式，对同一事项前后表述不一致、会计科目写错等基础性问题，执业质量管理严重缺位；存在行业队伍素质不高，一些执业人员专业知识陈旧、知识学习更新不及时，使用已废止多年的审计准则和审计报告格式，严重影响业务质量。各会计师事务所和资产评估机构要深刻反思、反省近几年执业质量检查发现的问题，充分认识执业质量不高对社会经济秩序带来的不良影响，对执业机构持续经营、存续发展带来的影响，进一步增强提升执业质量的责任感和紧迫感。

    （一）要深刻认识提升行业执业质量是扛牢财会监督政治责任的必然要求。财会监督是党和国家监督体系的重要内容。中办、国办印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》提出，严厉打击财务会计违法违规行为，会计和评估领域监督工作呈现高压态势，强化震慑，坚决清理注会评估行业“害群之马”。注会评估中介机构作为审计鉴证行业的专业队伍，在财会监督中承担着“执业监督”的重要使命，是财会监督的重要组成部分，体现了党中央对会计行业能力的充分信任，要推动中介机构发挥监督作用。各中介机构要进一步增强提高执业质量的思想自觉、行动自觉，有效发挥专业监督优势，为深入推进国家治理体系和治理能力现代化作出积极贡献。

    （二）要深刻认识提升行业执业质量是服务龙江振兴发展的基础保障。注会评估行业执业质量事关经济基础数据的真实性、可靠性，影响着国家宏观经济决策的走向，是经济社会高质量发展的门户屏障。各中介机构要着眼全省发展大局，充分认识提高执业质量的重要意义，推动各单位夯实核算基础，确保会计基础信息真实可靠，为宏观政策制定、经济社会管理活动提供可靠参考依据，助力维护经济秩序，净化市场环境，更好地服务龙江高质量发展。

    （三）要深刻认识提升执业质量是行业长远发展的生命线。执业质量是注会评估行业立身之本。只有客观公正提供审计和评估服务，才能识别会计舞弊信息，挤出虚假“水分”，揭露出风险，真正发挥鉴证作用。各中介机构要从事关自身长远发展的角度，齐心协力提高执业质量，共同努力将行业建设成为具有专业能力和职业声誉，有分量、有作为、有希望的现代高端服务产业，在激烈的竞争中站稳脚跟、发展壮大。

    二、把准主攻方向，认真抓好整改落实

    （一）要强化诚信建设，树牢诚信意识理念。市场经济也是信用经济，诚信缺失危及市场经济根基。近年来，行业执业人员漠视诚信为本的执业操守，参与、协助财务造假等违法违规行为时有发生。注会评估行业从业人员承担着审计鉴证会计信息、维护国家财经纪律和经济秩序的重要职责，是职业信用建设的重点人群，要将诚信建设作为生存和发展的生命线，树牢诚实守信执业理念，模范遵守职业道德规范。

    一要深入学习落实中央关于诚信建设的决策部署。坚决贯彻习近平总书记对行业作出的“要紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示，充分发挥执业主体作用，督促从业人员遵循法治轨道和职业道德，自觉遵规守纪，主动在全行业营造“守信光荣、失信可耻”的诚信氛围，合力构建执业考试、注册、培训、自律监管等各环节的诚信建设长效机制，促进行业健康发展。

    二要全面贯彻执行注册会计师行业诚信建设纲要。《纲要》是当前和今后一个时期注会行业诚信建设的纲领规划，抓好落实是关键。各中介机构和从业人员等各方主体，要切实履行主体责任，共同形成行业诚信建设的最大合力，机构内部要树立诚信典型，分析反面案例，推进诚信文化建设，强化诚信治理约束机制，让全体从业人员受警醒、明底线、知敬畏，推动形成行业诚信良好氛围。

    三要严格践行会计人员职业道德规范。财政部首次制发全国性的会计人员职业道德规范，为会计人员职业行为“立了规矩”，也为注册会计师行业职业道德和诚信建设确定了根本遵循，行业从业人员必须模范践行《规范》，以诚立身，以诚立信，形成信念自觉；勤勉尽责，自觉抵制财务造假行为，保证会计信息真实完整，维护国家财经纪律和经济秩序。同时，财政部门将通过主流媒体、部门网站等公开渠道，曝光违法违规典型案例，切实规范财务审计秩序。

    （二）要坚持准则制度，严守行业执业红线。会计准则是国际通用的商业语言和经济运行的基础规则，注册会计师法、资产评估法、审计准则等是注会评估鉴证工作必须恪守的最高执业行为准则，经济鉴证报告必须按照准则确定的程序出具。行业从业人员要持续加强准则制度学习，准确掌握运用准则，快速提升业务素质和执业技能，确保鉴证结论客观公正，维护中介机构社会公信力。

    一要加强准则制度学习。会计和评估机构执业人员要及时跟进学习财政部印发的多项准则制度、解释、指南指引。机构内部要及时组织培训，使执业人员快速了解新准则制度，全方位提升执业人员能力水平。同时，要充分利用行业协会培训机会，加强对准则制度的学习掌握。

    二要严格执行准则制度。注会评估机构及其从业人员要严格执行审计准则，恪守职业道德，对标质量管理准则等规定，健全和完善审计质量管理体系，强化审计程序、扩大抽查比例、增加审计证据，坚持风险导向审计理念，加大审计重点领域关注力度，不得自行省略审计程序。要形成标准化、规范化业务程序和工作底稿，无论项目规模大小都应严格执行业务流程，不得无故随意更改程序，必须按照准则要求通过适当方式披露，确保执业行为的规范性和有效性。

    （三）要夯实日常基础管理，提升内部治理水平。中办、国办印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》提出，中介机构要严格依法履行审计鉴证、资产评估、税收服务等职责，确保独立、客观、公正、规范执业，加强对执业质量的把控，提升内部管理水平，强化质量管理责任。注会评估机构要坚持以制度化、规范化、流程化、常态化的工作机制规范自由裁量权，防范执业风险，保证执业质量。

    一是完善内部控制制度。今年初，财政部印发《关于加强会计师事务所基础性标准体系建设的指导意见》，要求加强基础性标准体系建设，完善内控制度，提高内部管理水平。各事务所要迅速学习落实，结合实际，将标准化工作与业务工作紧密结合，建立内部复核和质量控制机制，落实项目质量复核责任，避免出现出具重大遗漏或虚假审计评估报告等问题，尤其是规模较大的事务所要按照标准体系框架，先行先试，强基固本，提高标准化管理水平。

    二是严格审计报告赋码查验。审计报告赋码是财政部推行的一项重要工作，是有效遏制审计造假、切实提高会计信息质量的有力手段。各事务所要认真落实《财政部关于注册会计师行业统一监管平台上线运行的通知》要求，组织从业人员熟练操作平台“一码通”功能，出具审计报告在报备时由平台自动赋码验证，从源头防控虚假审计报告。首先，要及时在平台报备审计报告信息、上传拟出具的审计报告并申请赋验证码，推动审计报告赋码全覆盖。其次，各事务所要配合省财政厅合力推动审计报告使用者查验审计报告，杜绝出具未赋码审计报告，省财政厅将在财政资金管理、项目审批、信贷审核等审计报告使用量较大领域，督导有关企业向各事务所获取附验证码的审计报告并进行查验，强化执业质量的社会监督。

    三是加强信息安全。各事务所要高度重视信息安全建设工作，梳理并有效防范信息安全风险隐患，建立健全数据安全管理制度并确保有效实施，从源头防止涉密敏感信息进入审计底稿，切实保证国家经济信息安全。

    （四）要深化人才培养，持续提升专业水平。会计评估行业人才是我国人才队伍的重要组成部分，以“智力密集”为标志，人才的质量和数量是行业长远健康发展的关键，也是服务经济社会发展的内在要求。近年来，我省包括会计评估行业在内的人才外流现象比较突出，注师等专业人才难以满足实际需求，挂名执业问题时有发生，严重制约了行业长远健康发展，建设一支站位高、视野宽、业务精、操守优的行业人才队伍迫在眉睫。

    一是强化继续教育。财政部门要加强继续教育培训，认真选择师资力量强的培训机构，精心设计专业课程，不断提升培训质量，有计划开展年度继续教育工作。各注会评估机构要加强人员培训，将年轻优秀从业人员送到大规模事务所跟岗锻炼，提升技能。

    二是强化高端人才培养。从2022年开始，财政部组织实施“高层次财会人才素质提升工程”，着力提升事务所合伙人岗位能力，扩大人才培养数量，拓宽人才培养渠道，提高人才培养质量。各事务所应积极参与，主动推动规范会计服务市场、优化执业环境，不断提升内部治理水平、审计质量和服务经济社会建设能力。

    三是强化后备人才储备。各中介机构要紧密结合本单位用人需求和后备人才需求，有效衔接高校学生实习基地和就业需求，积极搭建校企合作平台，通过合作办学、建立实习就业基地等方式，助力行业后备人才培养。在全省大中型会计师事务所机构负责人和项目经理中选拔培养具有优秀发展潜力的中青年专业人才，打造一批具有良好职业道德、新时代发展理念、管理创新能力、战略思维能力的精专会计人才队伍，为更多优秀人才创造良好的职业发展空间。

    三、夯实长远发展根基，做大做强注会评估行业

    （一）要强化行业党建引领。一是坚持党的全面领导。政治性是行业工作的根本属性。要深化行业党的建设，持续推动“党建入章”，深入推进“一肩挑”“双向进入、交叉任职”“双培工程”，更好发挥党组织在各中介机构决策管理中的政治功能和组织功能，重点在防范执业风险、提升审计质量等方面发挥更大作用，以党建为统领，一体推进执业标准、人才队伍、自律监管、信息化建设等各项工作。二是加强思想理论武装。及时跟进学习贯彻习近平总书记重要讲话重要指示批示精神，加强党章党规党纪等党内法规学习，规范工作方式方法，提高工作水平，掌握工作本领，打造高素质专业化行业党建工作队伍。三是深入开展“执业监督提质年”主题活动。通过活动部署、分工落实、加强督导、开展调研、总结交流等工作，探索行业党建促进审计质量提升的方法措施，推动党建与业务深度融合。四是做好新时代行业统战工作。要发挥党员模范带头作用，加强对行业党外人士、团员青年的思想政治引领，持续高质量开展“凝聚新力量•筑梦新时代”活动，紧密团结行业广大从业人员，做到思想上政治上行动上始终同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致，画好最大同心圆。

    （二）深化开展党纪学习教育。一是完善行业党内监督体系，推进建立行业党组织全面监督、纪检机构专责监督、执业机构党组织日常监督、党员民主监督，积极开展谈心谈话、民主生活会等活动，确保党章党规党纪在行业有效执行，营造良好的政治和执业生态。二是持续加强党规党纪学习教育，不断加强党规党法党纪的培训教育，纳入支部政治理论学习重要内容，解决一些党员对党规党纪不上心、不了解、不掌握等问题，引导从业人员明法纪、知敬畏、守底线。三是充分发挥党内监督作用，推动财会监督与党内监督横向贯通，坚持宣传、教育、监督多管齐下，推动政治、法纪和道德标本兼治，严肃处理行业党员和从业人员不诚信执业行为，对受到刑事处罚、行政处罚或行业惩戒的行业党员、从业人员，依据《条例》予以相应党纪处分，形成“双重震慑”，引导行业党员和从业人员增强遵纪守法意识，做到诚信执业、廉洁从业。

    （三）要加力培育优质品牌。一是培育本土品牌。注会评估机构要提升品牌意识，以创建品牌树立市场信誉，以建设品牌促进执业质量，与诚信建设、文化建设、人才建设、业务发展有机结合，通过与先进地区交流合作，利用国内外优质资源和先进经验，努力打造本土“百年老店”和行业“常青树”，做大做强，在全国会计舞台树立龙江品牌、贡献龙江智慧。二是鼓励优势互补。注会评估机构应发挥各自人才、专业优势，做优做精，组建行业“航空母舰”，实施优势互补、强强联合，资源聚集，避免小体量机构单兵作战，资源能力不足，真正实现人员调配、业务承接、执业质量、信息化建设的实质性标准化管理，提高抵御市场风险能力，实现执业质量的不断提升。

    （四）持续强化会计评估行业监督检查力度。今年，省财政厅将继续加大会计师事务所和资产评估机构执业质量检查力度，按照省财政厅与省注册会计师协会、省资产评估协会联合监管要求，坚持点面结合、重点突出的原则，选取部分会计师事务所和资产评估机构开展执业质量检查。对检查发现的问题或线索，追溯以前相关年度和延伸被审计单位、被评估单位及相关单位开展延伸检查。依法依规严肃处理会计师事务所、资产评估机构串通舞弊、丧失独立性等违法违规行为，对影响恶劣的案件从严从重处罚，净化会计评估行业执业环境。同时，各中介机构要继续认真落实好财政部组织的会计评估行业整治专项行动。